e-SMM Nedir? Avukat, Doktor ve Serbest Meslek Sahipleri İçin e-SMM Rehberi

e-SMM (Elektronik Serbest Meslek Makbuzu), avukatlar, mali müşavirler, doktorlar, mimarlar, mühendisler ve yeminli tercümanlar gibi serbest meslek erbabının tahsil ettiği mesleki ücretler karşılığında düzenlemek zorunda olduğu resmi elektronik makbuzdur.

1. e-SMM Kimler İçin Zorunludur?

Vergi Usul Kanunu 509 Sıra No.lu Tebliği gereğince, serbest meslek faaliyetinde bulunan tüm mükellefler için e-SMM uygulamasına geçiş zorunludur. İşe yeni başlayan serbest meslek erbapları, işe başlama tarihini izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-SMM uygulamasına geçmekle yükümlüdür.

2. Stopaj (Gelir Vergisi Tevkifatı) ve KDV Hesaplama

e-SMM düzenlenirken en çok dikkat edilmesi gereken konu vergi tevkifatıdır. Vergi mükellefi olan bir firmaya (örneğin bir limited şirkete) danışmanlık veya avukatlık hizmeti verildiğinde:

• Stopaj (%20): Brüt hizmet bedeli üzerinden %20 stopaj kesintisi hesaplanır ve alıcı firma bunu muhtasar beyanname ile vergi dairesine yatırır.
• KDV (%20): Hizmet türüne göre yürürlükteki KDV oranı uygulanır (Genel oran %20, adli yardım ve bazı hukuki hizmetlerde %10 istisnaları mevcuttur).
• Net Tutar: Brüt ücretten stopaj düşülüp KDV eklendiğinde müşteriden tahsil edilecek net tutara ulaşılır.

3. GİB Portal mı Yoksa Özel Entegratör mü?

Ayda az sayıda makbuz kesen serbest meslek erbapları GİB'in ücretsiz İnteraktif Vergi Dairesi / e-Arşiv portalını tercih edebilirken; makbuzlarını 10 yıl saklamak, muhasebe programına entegre etmek ve müvekkil/müşteri cari hesaplarını otomatik takip etmek isteyenler özel entegratörleri tercih etmektedir. Tercih kriterleri için GİB Portal Ücretsiz mi, Neden Entegratör Seçilmeli? yazımızı inceleyebilirsiniz.